Moms og skat for foreninger: momsfritagelse, grænser og indberetning

Reglen de fleste foreninger møder først, er en beløbsgrænse: I skal først momsregistreres, når foreningen sælger varer eller ydelser for mere end 50.000 kroner om året, og salget har karakter af erhvervsmæssig virksomhed. Sælger I under grænsen, er I momsfrie af den aktivitet, uanset om foreningen i øvrigt er almennyttig eller ej.

Nogle indtægter er momsfrie helt uafhængigt af beløbet, fordi de slet ikke regnes som salg af en ydelse. Det gælder medlemskontingenter, gaver og donationer samt tilskud fra det offentlige eller fra fonde og puljer. Den slags indtægter tæller altså heller ikke med, når I opgør, om I nærmer jer 50.000-kroners-grænsen.

Sælger foreningen for mere end 50.000 kroner om året, er alt ikke nødvendigvis tabt. Momsloven har en særlig fritagelse (ML paragraf 13, stk. 1, nr. 21) for velgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, og fire betingelser skal alle være opfyldt, før salget kan fritages for moms.

For det første skal foreningens formål ifølge vedtægterne være velgørende eller almennyttigt. For det andet skal salget hænge sammen med foreningens daglige, almindelige arbejde, ikke være en løsrevet forretning. For det tredje skal overskuddet udelukkende gå til foreningens velgørende eller almennyttige formål. Og for det fjerde må fritagelsen ikke skabe konkurrenceforvridning, altså underbyde private virksomheder der sælger det samme.

Fra 1. januar 2026 ændres reglerne for foreninger, der udbyder undervisning som musik, sang, dans, skak, bridge og lignende hold- og fritidsaktiviteter for voksne på 30 år og derover. Den type undervisning kan blive momspligtig, hvis omsætningen ligger over den almindelige grænse. Rent sociale og omsorgsprægede aktiviteter uden særskilt betaling forbliver momsfritaget.

Kører jeres forening aftenskolehold, seniorklubber eller lignende betalte kurser for voksne, bør I derfor tjekke jeres konkrete opsætning hos Skattestyrelsen inden årsskiftet 2026, i stedet for at gå ud fra at det stadig er dækket af den gamle fritagelse.

Skat og moms er ikke det samme, og momsfrihed betyder ikke automatisk skattefrihed. Om foreningen skal betale skat, afhænger først og fremmest af, hvilken foreningstype I er registreret som i CVR, og om jeres indtægter kommer fra erhvervsmæssig virksomhed.

Almindelige, ikke-erhvervsdrivende foreninger er som udgangspunkt ikke skattepligtige af kontingenter, gaver og tilskud. Er foreningen derimod registreret som erhvervsdrivende, skal I betale skat af den erhvervsmæssige indkomst, uanset hvad foreningens formål er, og I skal indberette selvangivelse elektronisk.

Kontingenter fra medlemmer, gaver fra privatpersoner og virksomheder samt offentlige tilskud og fondstilskud regnes normalt ikke som erhvervsmæssig indkomst, så længe de ikke er betaling for en modydelse foreningen leverer kommercielt. Det gælder for almennyttige foreninger uanset foreningstype.

Erhvervsmæssig indkomst er derimod salg, hvor foreningen leverer noget bestemt til gengæld, som varer, caféindtægter, udlejning eller betalte arrangementer der ikke er del af det almennyttige formål. Den slags indkomst skal indberettes, hvis foreningen er registreret som erhvervsdrivende eller almindelig forening. Er I i tvivl om en konkret indtægt hører til den ene eller anden kategori, er det Skattestyrelsen der afgør det, ikke en generel tommelfingerregel.

Modtager et af foreningens medlemmer et legat fra en fond, for eksempel til uddannelse, en rejse eller udstyr, er det som hovedregel medlemmets egen skattepligtige indkomst, ikke foreningens. Legater er som udgangspunkt skattepligtige i Danmark.

Der findes dog undtagelser. Uddeling fra foreninger og fonde, som Skattestyrelsen har godkendt til sociale eller sygdomsforebyggende formål, er skattefri op til 17.900 kroner i 2026 (17.100 kroner i 2025); beløb derover beskattes. Studielegater er skattefri, når de er øremærket til dokumenterede studie- og skoleafgifter samt rejseudgifter mellem Danmark og studiestedet, mens anden brug af pengene udløser skat af den del.

Det er som udgangspunkt fonden der indberetter et skattepligtigt legat til Skattestyrelsen. Kommer legatet fra en udenlandsk fond, skal modtageren selv indberette hele beløbet. Er I i tvivl om et konkret legat er skattefrit eller ej, bør medlemmet selv tjekke det hos Skattestyrelsen, før pengene bruges.

De fleste foreningers moms- og skattesager løser sig selv, hvis grundlaget er på plads fra starten. Her er rækkefølgen der giver færrest overraskelser.

Når økonomien og papirarbejdet er på plads, giver det mening at kigge efter penge udefra. Flere fonde og kommunale puljer støtter foreningsaktiviteter direkte, og tilskuddet er som nævnt momsfrit og som udgangspunkt heller ikke skattepligtigt for en almennyttig forening.

DIF og DGI's foreningspulje støtter idrætsforeninger og er værd at kende, hvis I laver idrætsaktiviteter. Flere kommuner har egne kulturpuljer, blandt andet Fredensborg Kommunes Kulturpuljen. Foreninger med anlægs- eller faciliteter i landdistrikter kan se på Landdistriktspuljen i Faaborg-Midtfyn Kommune, mens Forenings- og aftenskolepakken fra Københavns Kommune retter sig mod optimering af faciliteter for folkeoplysende foreninger og aftenskoler.